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工程企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控，為什么這么難？
行業(yè)內(nèi)常常有個(gè)比方：企業(yè)就像一輛飛馳的汽車，只要?jiǎng)恿υO(shè)備（業(yè)務(wù)能力）足夠好，這輛車就可以跑得飛快；但如果這輛汽車沒有儀表盤、沒有倒車?yán)走_(dá)，甚至沒有剎車系統(tǒng)，大家還敢開嗎？缺少了安全系統(tǒng)的車輛，就算開得再快，稍不留神就會(huì)遇到各種危險(xiǎn)。而內(nèi)控體系就相當(dāng)于這一整套的安全輔助措施，讓企業(yè)在高速前進(jìn)與發(fā)展的道路上，遇到危險(xiǎn)可以及時(shí)剎車，不至于因?yàn)槭Э囟a(chǎn)生更惡劣的后果。
如果說為了規(guī)避發(fā)展道路上難以預(yù)料的危機(jī)，是企業(yè)基于對(duì)自身風(fēng)險(xiǎn)控制的考量；那么風(fēng)云莫測的外界環(huán)境，進(jìn)一步促使企業(yè)將內(nèi)控體系建設(shè)提上日程——尤其是對(duì)于工程企業(yè)，多家業(yè)主頻頻暴雷，給市場帶來了更多變數(shù)，企業(yè)利潤與現(xiàn)金流面臨著極大沖擊；而從2016年到2020年，建筑工程合同糾紛數(shù)量翻了一倍且糾紛涉及的層面也在不斷擴(kuò)大，暗示著建筑市場風(fēng)險(xiǎn)加劇，暗流涌動(dòng)下，企業(yè)的主體經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也在不斷上升……于此同時(shí)，外部監(jiān)管的愈加嚴(yán)格，也使得內(nèi)控體系建設(shè)成了部分國有施工企業(yè)“不得不去”完成的一項(xiàng)任務(wù)。
然而，在工程企業(yè)的內(nèi)控體系建設(shè)、風(fēng)控制度執(zhí)行的過程中，各式各樣的問題頻繁出現(xiàn)，不由地讓人感慨，這工程企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控，為什么就這么難？
工程企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控所面臨的難點(diǎn)
▌ 難點(diǎn)1：工程建設(shè)項(xiàng)目本身的特性，天然地增加了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜程度
（1）工程建設(shè)項(xiàng)目周期長、費(fèi)用種類多。由于建筑行業(yè)的特殊性，建筑的產(chǎn)品過于龐大，而且地點(diǎn)的選擇較為單一和固定；再者，一般一個(gè)工程項(xiàng)目的完成時(shí)間較長，在這當(dāng)中需要的原材料的價(jià)格或多或少會(huì)有一定的變化，加大了成本控制的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于工程材料種類繁多，功能和要求各不相同，業(yè)主的想法和需求也比較多，在施工的過程中，即便一切按照前期的標(biāo)準(zhǔn)推進(jìn)，也會(huì)因?yàn)橥獠凯h(huán)境等自然因素，而影響整體的施工進(jìn)度和設(shè)計(jì)方向。
（2）項(xiàng)目生產(chǎn)協(xié)作關(guān)系較為復(fù)雜。建筑工程企業(yè)本身涉及多方的利益，一個(gè)工程項(xiàng)目的完成，需要多個(gè)生產(chǎn)部門進(jìn)行配合，在企業(yè)內(nèi)部，要根據(jù)時(shí)間、地點(diǎn)、產(chǎn)品的種類不同進(jìn)行綜合作業(yè)，在企業(yè)外部，要同參與項(xiàng)目的設(shè)計(jì)單位做好溝通，企業(yè)內(nèi)部之間的關(guān)聯(lián)處理和對(duì)外要處理的關(guān)系相比于其他企業(yè)都要復(fù)雜得多，也提升了內(nèi)控體系建設(shè)的難度。
（3）工程項(xiàng)目內(nèi)控在實(shí)施過程中存在前緊后松。每個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)周期都離不開事前規(guī)劃、事中執(zhí)行與監(jiān)督、事后跟進(jìn)落實(shí)三個(gè)階段，所以內(nèi)控在項(xiàng)目的每個(gè)過程中都起著舉足輕重的作用。然而項(xiàng)目內(nèi)控往往不能堅(jiān)持到項(xiàng)目最終結(jié)束，隨著公司的新項(xiàng)目不斷落地，未完成的項(xiàng)目也由此變?yōu)槔享?xiàng)目，公司對(duì)項(xiàng)目的管理精力也慢慢轉(zhuǎn)移到新項(xiàng)目的建設(shè)中，忽略了對(duì)老項(xiàng)目的監(jiān)督，造成項(xiàng)目內(nèi)控形同虛設(shè)。
▌ 難點(diǎn)2：工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理控制難度高，日常財(cái)務(wù)管理工作得不到足夠重視
（1）財(cái)務(wù)管理控制滯后。在工程建設(shè)企業(yè)之中，項(xiàng)目的工程結(jié)算工作往往落后于工程進(jìn)度，加之大多數(shù)的工程財(cái)務(wù)管理都只限于管理工程的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，沒有深層次介入工程的全過程管理，財(cái)務(wù)部門對(duì)工程造價(jià)的結(jié)構(gòu)體系不了解，只是被動(dòng)管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算進(jìn)一步落后于工程結(jié)算。
（2）財(cái)務(wù)管理得不到足夠重視。由于財(cái)務(wù)管理不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，所以其他人員及部門包括公司決策層的領(lǐng)導(dǎo)忽視財(cái)務(wù)部的職能，更側(cè)重于施工現(xiàn)場的安全及質(zhì)量管理。財(cái)務(wù)條線在企業(yè)內(nèi)部通常會(huì)被認(rèn)為是次要的職能部門，重要性弱于生產(chǎn)部門。同時(shí)，由于工程公司的工作性質(zhì)與工作環(huán)境難以吸引能力素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)管理人員，行業(yè)內(nèi)整體財(cái)務(wù)人員能力水平有限，缺乏對(duì)各環(huán)節(jié)的控制及監(jiān)督能力，嚴(yán)重影響了內(nèi)控體系的執(zhí)行效果。
▌ 難點(diǎn)3：內(nèi)部控制建設(shè)意識(shí)淡薄，導(dǎo)致控制體系建設(shè)不完善
在筆者對(duì)服務(wù)企業(yè)進(jìn)行調(diào)研時(shí)，發(fā)現(xiàn)有相當(dāng)一部分人缺乏對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)正面的認(rèn)識(shí)，只簡單的把內(nèi)控看作是企業(yè)防止在經(jīng)營和管理過程中出錯(cuò)的一種手段，更有甚者認(rèn)為內(nèi)控是應(yīng)付上級(jí)主管部門檢查的。因?yàn)橐庾R(shí)淡薄，所以企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)體系始終得不到完善。內(nèi)控制度的制定不具備全面性，有的只針對(duì)基層人員，對(duì)上級(jí)管理人員沒有實(shí)質(zhì)性要求，業(yè)務(wù)流程和管理流程的脫節(jié)無法形成相互監(jiān)督及制約機(jī)制。內(nèi)控的表面文章使內(nèi)控建設(shè)制度滯后而且無法落地，內(nèi)部控制的終極目的防范風(fēng)險(xiǎn)難以達(dá)成，內(nèi)控制度形同“掛在墻上的畫”成為了擺設(shè)。
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工程企業(yè)如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控
那么為了有效應(yīng)對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，建議從以下四個(gè)方面著手，完善工程企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)，確保內(nèi)控制度與體系的執(zhí)行效果，從而為企業(yè)發(fā)展“保駕護(hù)航”。
▌1. 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，構(gòu)建良好的內(nèi)控環(huán)境
內(nèi)部控制的建設(shè)需要有良好的環(huán)境作支撐，為此，企業(yè)要在加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)控的重視程度的同時(shí)，給內(nèi)控創(chuàng)建一個(gè)合理的環(huán)境。工程企業(yè)要認(rèn)識(shí)自己企業(yè)運(yùn)行的特殊性，不僅重視施工環(huán)節(jié)，還要重視內(nèi)控管理。公司領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識(shí)到內(nèi)控環(huán)境的好壞直接影響制度貫徹和實(shí)施，也影響著內(nèi)控制度的執(zhí)行和落實(shí)。
要想做到建筑施工內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化，首先要完善企業(yè)治理機(jī)構(gòu)，消除內(nèi)控人為控制的影響；然后，依據(jù)內(nèi)控機(jī)制的工作需要，完善公司治理機(jī)制，發(fā)揮董事會(huì)、獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)的職能作用，將企業(yè)施工質(zhì)量控制與內(nèi)部控制管理并重，從內(nèi)控管理風(fēng)格和管理理念上開始重視應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力提升；最后，為了保證內(nèi)控制度的落實(shí)，要重視內(nèi)控管理層的篩選，不斷地優(yōu)化企業(yè)資源配置，注重長期發(fā)展理念，合理利用內(nèi)控制度控制風(fēng)險(xiǎn)。
▌2. 完善內(nèi)控體系建設(shè)，避免內(nèi)審機(jī)制形式化
在建筑工程企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部管理的項(xiàng)目復(fù)雜，致使內(nèi)部控制工作實(shí)施也相對(duì)煩瑣，企業(yè)在管理過程中，要結(jié)合自身發(fā)展需要和外在市場的影響因素，進(jìn)行適當(dāng)?shù)膬?yōu)化與調(diào)整，同時(shí)健全內(nèi)部控制體系，優(yōu)化和完善內(nèi)部控制的建設(shè)，保證內(nèi)部控制建設(shè)的完整性、合理性、靈活性。在進(jìn)行內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，企業(yè)應(yīng)打破傳統(tǒng)模式的局限，加入實(shí)質(zhì)性的控制內(nèi)容，并與自身的實(shí)際經(jīng)營情況一致，使內(nèi)控更加具備可行性。積極對(duì)工程建設(shè)中項(xiàng)目的質(zhì)量、成本進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督工作，對(duì)于外部市場環(huán)境進(jìn)行分析，找到影響監(jiān)督效果的主要因素，從而加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，保證項(xiàng)目工作能夠高效開展。企業(yè)還需要做好內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作，保證企業(yè)各項(xiàng)投資以及決策的科學(xué)性，同時(shí)還需要明確各部門的職責(zé)與內(nèi)部控制目標(biāo)，完善權(quán)責(zé)制度，激發(fā)員工工作積極性，促進(jìn)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。
▌3. 將內(nèi)控體系建設(shè)與標(biāo)準(zhǔn)化、信息化融合，數(shù)字化賦能內(nèi)控管理
對(duì)建筑工程企業(yè)來說，內(nèi)部控制管理并非僅僅只是人員、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理，更多地是還有不斷變化的建筑行業(yè)信息，盡管建筑工程企業(yè)在不斷發(fā)展壯大，但是與其他行業(yè)相比，施工企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)稍顯不足。所以，為了提高建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)控管理信息化建設(shè)尤為重要。而標(biāo)準(zhǔn)化作為信息化建設(shè)的前提條件，在明確業(yè)務(wù)與管理流程的基礎(chǔ)上，規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)作，為企業(yè)信息化構(gòu)建一個(gè)良好的基礎(chǔ)架構(gòu)。此外，為加強(qiáng)建筑工程企業(yè)內(nèi)控管理信息化建設(shè)，工程企業(yè)應(yīng)重視信息技術(shù)的使用，引進(jìn)信息化人才，使用現(xiàn)代化工具，防止人為因素對(duì)內(nèi)部控制的影響，靈活使用大數(shù)據(jù)資源，激活預(yù)警機(jī)制，為企業(yè)內(nèi)控管理賦能。
